По закону налог на прибыль физических субъектов должен быть уплачен в соответствующую службу в тот же день, когда труженику выдается его заработная плата. Однако, что относится к данному взносу с авансовых сумм, то его удержание происходит по несколько другим правилам, с которыми должны быть знакомы все бухгалтера предприятий и организаций.
Так нужно ли платить налоговый сбор с аванса в 2018-м году, каким образом производится его удержание, как технически грамотно без ошибок заполнить форму 6-НДФЛ? Если данные вопросы актуальны для вас, тогда представленная вашему вниманию статья поможет найти на них развернутые ответы.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате в 2018 году?
При выполнении расчетных операций, связанных с удержанием налоговых взносов (в частности, и НДФЛ) с ежемесячных сумм окладов и авансов, бухгалтер должен прежде всего руководствоваться следующими нормативными актами:
- статьей № 136 основного трудового закона страны;
- налоговым законодательством РФ – статьями № 123 и № 223;
- распоряжением № 03-04-06/13294 от Минфина России, датированным 18.04.2013 г.
В том случае, если уплата налога будет внесена не вовремя, организацию могут привлечь к ответственности за административное правонарушение и наложить на нее взыскание в виде штрафных санкций. Данное положение регламентировано статьей № 123 НК РФ. Согласно данному законодательному акту, сумма штрафа может достигнуть 20% от объема обязательств. Вот почему все бухгалтерские служащие заинтересованы в получении своевременной информации о том, когда нужно делать налоговые отчисления с аванса в 2018 году.
Так нужно ли платить данный взнос в нынешнем году и когда это необходимо делать? Согласно трудовому закону, аванс – это часть дохода, которая выдается труженику в середине месяца, и которая подлежит удержанию из суммы заработной платы (например, по исполнительному листу, по закону 2018 года) после завершения отчетного периода. Следовательно, и НДФЛ с аванса также удерживается в конце месяца (в момент выдачи заработка сотрудникам). Но в этом правиле присутствует одно исключение – оно касается тех предприятий, в которых, согласно внутреннему уставу, оклад работникам выплачивается дважды в 30 дней. Поэтому, в данном случае и НДФЛ учреждение должно отчислять в налоговую два раза за период в 30 дней.
НДФЛ с аванса по заработной плате 2018 когда платить?
Статья № 136 ТК России регламентирует вопросы, связанные с датами выплат заработной платы труженикам. В соответствии с частью 6 данного акта, работодатель должен производить расчет по заработку со своим персоналом — не позднее 15 суток по календарю после истечения той части месяца, за которую был начислен оклад. Если же речь идет об авансе, то его следует отдавать сотрудникам в период с 16-го числа и до конца месяца. При этом налоговый сбор погашается не в момент выдачи данных денег непосредственно труженику, а в момент расчета с ним по его заработной плате, то есть в последних числах месяца.
Срок перечисления НДФЛ с аванса по зарплате
Трудовое законодательство определяет две даты, касающихся аванса:
- дату его выплаты сотруднику;
- дату реального получения дохода.
В первом случае, датой выдачи является, как правило, середина месяца. В то время, как датой фактической выплаты заработной платы считается 30-е либо 31-е число месяца, за который был произведен расчет (согласно статье № 223 НК).
На примере это выглядит следующим образом – аванс был выдан труженику 16-го числа (это дата выплаты), а 30-го работнику была выдана зарплата за весь прошедший месяц – это и будет дата получения дохода по факту. В данном случае НДФЛ будет удержан в день действительного получения зарплаты.
При этом российский закон по труду устанавливает правило, согласно которому данный налог должен быть переведен в налоговую организацию не позднее суток, следующих после даты полного расчета по зарплате (последние числа месяца).
О том, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году (по трудовому кодексу РФ), можно прочесть здесь.
6-НДФЛ с аванса по заработной плате — пример заполнения
Для отчета по рассматриваемой налоговой выплате предусмотрена специальная форма для заполнения 6-НДФЛ. Рассмотрим основные принципы ее заполнения на таком примере:
- в марте 2018-го года труженику был начислен оклад в объеме 44 500 рублей;
- 13% НДФЛ составило 5 785 рублей;
- 16 марта труженик получил аванс 15 000 рублей;
- полный расчет по окладу произошел 30 марта 2018-го с окончательной выплатой в объеме 23 715 рублей.
Тогда порядок заполнения должен быть следующим:
- в 100-й строке «Дата фактической зарплаты» ставим 30.03.2018;
- в строчке 110 «Число, когда был взыскан налог НДФЛ» — 30.03.2018;
- в 120-й строке «Число уплаты налога» — 03.04.2018;
- в 130-й «Сумма реальной выплаты» — 44 500;
- в 140-й «сумма НДФЛ» — 5 785.
